Błażej Sarzalski

radca prawny

Radca prawny, wpisany na listę w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Katowicach, ekspert portalu Wyborcza.biz. Doradza w zakresie prawa spółek, a w szczególności tworzenia i przekształceń spółek handlowych oraz ich funkcjonowania.
[Więcej >>>]

Delaware24.pl opinia i ostrzeżenie

Błażej Sarzalski28 maja 2021Komentarze (0)

Czy znacie firmę Delaware24.pl?

Znacie tę stronę?

Delaware24.pl

Ja znam. To oczywiście w pewnym sensie moja konkurencja. Jeśli wejdziecie na ich stronę to znajdziecie informacje na temat tego, że zakładają spółki Delaware, oferując w tym zakresie kilka pakietów, z których najdroższy to 1299 dolarów. Cena wydaje się atrakcyjna, gdyż usługi tego typu świadczone przez licencjonowanych prawników w Polsce rzadko kiedy są tańsze niż 7500-8000 zł (co odpowiada mniej więcej 2150 dolarów). Od pewnego czasu otrzymuję jednak informacje od osób zainteresowanych spółkami w Delaware, że firma ta nie dostarcza tego, do czego się zobowiązuje.

Informacje takie pojawiają się także w internecie.

Jeszcze niedawno witryna ta prowadzona była przez firmę Korporacja Prawna PR Consulting prowadzona przez Pawła Radwana. Obecnie oficjalnie właścicielem jest OCF Center LLC. Nie wiem czy istnieją jakieś powiązania między jedną działalnością, a drugą – niemniej doświadczenie życiowe uczy, że taka możliwość jak najbardziej istnieje, a przeniesienie domeny mogło służyć w zasadzie tylko i wyłącznie ukryciu tego, kto tak naprawdę działa w imieniu tej firmy, szczególnie, że strona nadal jest utrzymywana na serwerach Nazwa.pl i jej właścicielem jest… no zgadnijcie kto…

Co mówią internauci o Korporacji Prawnej PR Consulting?

Mówią nie najlepiej. Zarzucają nie wywiązywanie się w całości ze zleconych czynności oraz fatalny kontakt po realizacji zlecenia. Grożą też zbiorowymi i indywidualnymi pozwami.

Faktem jest jednak, że od pewnego czasu strona Delaware24 oficjalnie wskazuje, na innego właściciela – na spółkę OCF Center LLC, tymczasem…

Spółka OCF Center LLC nie może wykonywać transakcji, nie ma statusu good standing

Można to bardzo łatwo sprawdzić na stronie Division of Corporations.

Spółka ta nie może prowadzić więc zgodnie z prawem Delaware żadnych operacji biznesowych i szczerze wątpię, aby w istocie je prowadziła. Podanie jej nazwy na stronie internetowej Delaware24.pl służy więc prawdopodobnie tylko i wyłącznie ukryciu faktycznego właściciela serwisu.

Zespół Delaware24.pl

Zanim podejmiecie współpracę z firmą, która ma Wam otworzyć spółkę sprawdźcie, czy naprawdę istnieje, kto za nią stoi i czy ma przygotowanie prawne i biznesowe.

Już samo uważne spojrzenie na stronę internetową tej firmy sprawia, że można nabrać wątpliwości. Nie wiem skąd autor wytrzasnął zdjęcia ludzi w dziale „zespół”, ale ich jakość jest tak słaba, że trudno przypuszczać, aby byli to prawdziwi ludzie – raczej zdjęcia ściągnięte ze stocków. Wyobrażasz sobie zresztą, że mała firma z Chełmka zatrudniałaby zespół prawników, niczym prawdziwa korporacja? Ja też nie.

Gdy szukałem zdjęć pracowników tej firmy natrafiłem na zaskakująco podobną twarz…. Moje poszukiwania kierują mnie ku stronie Generated photos.

Czy korzystać z usług Delaware24.pl?

Moja rekomendacja jest negatywna. Wszystkie dane, jakie posiadam wskazują, że firmie tej nie należy ufać. Ukrywa swoje prawdziwe dane, prawdopodobnie posługuje się fałszywymi danymi osobowymi. Klienci wskazują, że nie realizują w pełni swoich obietnic, pobierając za to pieniądze.

Spółka LLC z ulgą IP Box indywidualna interpretacja podatkowa

Błażej Sarzalski19 listopada 2020Komentarze (0)

Ulga IP Box jest ciekawą formą obniżenia opodatkowania polskich osób fizycznych, poprzez wprowadzenie preferencyjnego opodatkowania 5% w podatku dla dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.  W połowie roku do kancelarii zgłosił się klient zainteresowany skorzystaniem z ulgi IP Box w ramach prowadzonej przez niego transparentnej podatkowo spółki LLC.

Spółka LLC z ulgą IP BOX – czy to możliwe?

Jak wspominałem w moim wpisie o tym jak opodatkowywać spółki LLC spółki tego typu domyślnie są spółkami podatkowo transparentnymi, co oznacza, że o ile nie zmieni się domyślnej reguły ich opodatkowania, przychody i koszty działalności rozlicza bezpośrednio ich właściciel, także w przypadku, gdy przedmiotowa działalność prowadzona jest przez polskiego rezydenta podatkowego.

W tym ostatnim przypadku oznacza to, że ma on zasadniczo obowiązek opodatkowania dochodów uzyskiwanych poprzez spółkę LLC w Polsce, według polskich reguł prawa podatkowego. Co oznacza także, że istnieje możliwość zastosowania ulgi IP Box oraz rozliczania wspólnika takiej spółki w Polsce podatkiem dochodowym w wysokości 5%.

Interpretacja skarbówki LLC z IP Box możliwe

Tak też sprawę zinterpretował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w odpowiedzi na przygotowany przez naszą kancelarię wniosek o interpretację prawa podatkowego. W pisemnej interpretacji numer 0113-KDIPT2-2.4011.709.2020.1.AKR uznał, że ze względu na transparentność podatkową spółki LLC z ulgi tej skorzystać może jedyny wspólnik takiej spółki, o ile spełnione zostaną pozostałe ustawowe kryteria jej stosowania.

Spółka LLC Spółka komanandytowa nadal ma sens!

Błażej Sarzalski20 października 202034 komentarze

Rząd zmienia zasady opodatkowania spółek komandytowych, o czym pisałem w ostatnim wpisie dotyczącym wykorzystania spółki LLC jako podmiotu transparentnego podatkowo. Ponieważ jednak taka spółka LLC z Delaware może mieć problem z otwarciem rachunku bankowego w Polsce, o ile nie otwieramy tutaj oddziału to można rozważyć także inną taktykę, która może zainteresować wszystkie osoby, które dotychczas korzystały ze spółek komandytowych. Będzie to jednak wymagało całkowitej zmiany myślenia o spółkach komandytowych i o tym, jak je dotychczas wykorzystywano.

Chodzi o zamianę ról między komandytariuszem, a komplementariuszem. Kim oni są? Komplementariusz to wspólnik zarządzający spółką komandytową i odpowiadający całym swoim majątkiem za zobowiązania takiej spółki. W klasycznym modelu optymalizacji podatków oraz odpowiedzialności komplementariuszem zostawała spółka z o.o., która miała relatywnie nieduży udział w zysku spółki komandytowej.

Drugi wspólnik, komandytariusz, nie ponosił w praktyce żadnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki komandytowej, korzystając z dużego udziału w zysku w spółce.

Zmiany zaproponowane przez Ministerstwo Finansów powodują, że bycie komandytariuszem staje się nieopłacalne, gdyż efektywnie dotyka go podwójne opodatkowanie, na poziomie CIT w spółce komandytowej oraz na poziomie zryczałtowanym 19% przy dystrybucji dywidendy. Inaczej jest jednak z komplementariuszem.

Zasadniczo zysk wypłacany komplementariuszowi będzie także opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Komplementariusz będzie mógł jednak pomniejszyć ten podatek dochodowy od dywidendy o część CIT zapłaconego przez spółkę komandytową (według udziału w zysku spółki komandytowej).

Co to oznacza w praktyce?

W praktyce oznacza to, że jako komplementariusza można wykorzystać transparentną podatkowo spółkę LLC z Delaware, której udział w zysku spółki komandytowej będzie na poziomie 90%. Zapewni to nie tylko optymalizację podatków, ale także istotną w tego typu strukturach daleko idącą optymalizację odpowiedzialności.

Czy spółka LLC w Delaware zastąpi spółki komandytowe?

Błażej Sarzalski22 września 20205 komentarzy

Na początku września gruchnęła wieść – spółki komandytowe zapłacą podatek CIT. Informacja ta jest fatalna dla wszystkich, którzy w transparentności podatkowej spółek komandytowych oraz ich mariażu ze spółką z o.o. upatrywali relatywnie optymalnego i bezpiecznego wehikułu korporacyjnego do prowadzenia biznesu na terytorium Polski.

Chociaż zmiany te jeszcze nie są pewne, a co niektórzy ściskają mocno kciuki, za rozpad koalicji rządzącej to prawnicy muszą zastanawiać się nad strukturami, które zapewnią ich klientom podobny poziom bezpieczeństwa, przy zachowaniu podatkowych benefitów płynących z tych struktur.

Czy spółka LLC w Delaware jest odpowiedzią na opodatkowanie podatkiem CIT spółki komandytowej?

Nawet uwzględniając, że podatnikami podatku CIT staną się spółki komandytowe to wdrażany projekt nie przewiduje opodatkowania podatkiem CIT spółek niemających osobowości prawnej prawa obcego. Gdyż przepisy ustawy o CIT znajdują zastosowanie tylko dla spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Problem w tym, że spółka LLC z Delaware nie jest taką spółką, ponieważ prawem właściwym do ustalenia, czy LLC jest osobą prawną będzie prawo amerykańskie stanu Delaware.

O ile więc spółka Delaware nie wybierze innego niż transparentny podatkowo systemu rozliczeń to z perspektywy federalnego amerykańskiego prawa podatkowego, jest oczywiste, że spółka nie jest uważana za korporację (Corporation). Zgodnie z obowiązującymi federalnymi przepisami podatkowymi, LLC w stanie Delaware jest neutralna z punktu widzenia amerykańskich celów podatkowych (t.j. jest sklasyfikowana jako spółka osobowa – partnership, jeżeli ma więcej niż właściciela, lub, jeśli ma tylko jednego właściciela, nie jest brana pod uwagę jako podmiot odrębny od właściciela – disregarded entity), chyba że LLC zdecyduje się na bycie sklasyfikowaną jako korporacja (Corporation).

W konsekwencji amerykańska spółka LLC nie mieści się w żadnej kategorii podatników wymienionej ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Konsekwencją tego będzie rozliczanie się wspólnika na poziomie własnego podatku, nie zaś podatku spółki. W sytuacji, gdy wspólnikiem jest polski rezydent podatkowy, a spółka LLC nie ma zakładu podatkowego w Stanach to osoba fizyczna będąca wspólnikiem takiej spółki efektywnie zapłaci tylko jeden podatek – PIT właściwy dla działalności gospodarczej (19% albo według skali – zależnie od wyboru).

Jeżeli chodzi zaś o ograniczenie odpowiedzialności wspólnika <— zerknijcie tutaj.

Kiedy osoba zarządzająca spółką LLC odpowiada za jej zobowiązania?

Błażej Sarzalski17 października 20192 komentarze

Jak kształtuje się odpowiedzialność wspólnika spółki LLC z Delaware?

Zasadniczo wspólnik lub menedżer spółki LLC założonej w Stanie Delaware nie ponoszą odpowiedzialności za zobowiązania takiej spółki, co wynika wprost z przepisów ustawy stanowej Delaware i faktu odrębności spółki od jej wspólników, czy menedżerów. Przy okazji przypominam, że są dwa modele zarządzania spółką LLC.

W rzeczywistości jednak mają miejsce sytuacje, w których wspólnicy lub menedżerowie odpowiadają osobistym majątkiem za zobowiązania spółki. Takie przypadki prawnicy amerykańscy określają z grubsza zbiorczą nazwą „przebicia osłony korporacyjnej” (piercing of corporate veil). Sytuacje te oparte są często na pewnych utrwalonych zwyczajach (pamiętamy, że w systemach anglosaskich zwyczaj także stanowi normę prawną!) i wcześniejszych precedensach sądowych. W normalnych okolicznościach rzetelnego prowadzenia spraw spółki menedżerowie albo wspólnicy spółki LLC, nawet takiej, która nie ma żadnych aktywów, nie ponoszą odpowiedzialności.

Kiedy dochodzi do przebicia osłony korporacyjnej?

Do sytuacji wyjątkowych, gdy odpowiedzialność może być przeniesiona na menedżera lub wspólnika należą:

  •  sytuacja, w której menedżer lub wspólnik osobiście lub rzeczowo poręczył za zobowiązanie spółki LLC,
  • sytuacja, gdy menedżer lub wspólnik działając w imieniu spółki LLC wyrządził bezprawnym lub rażąco lekkomyślnym działaniem szkodę osobie trzeciej – np. oszukując osobę trzecią, doprowadzając ją świadomie do niekorzystnego rozporządzenia jej mieniem w sytuacji gdy zdawał sobie sprawę lub powinien zdawać sobie sprawę z tego, że spółka nie wykona zobowiązania (nie dotyczy to zwykłego ryzyka gospodarczego),
  • zmieszanie aktywów – czyli sytuacja, w której można dowieść, że w istocie spółka LLC i jej udziałowiec nie są odrębnymi podmiotami prawnymi, np. gdy w działalności gospodarczej spółki udziałowiec używa własnego numeru konta bankowego, gdy podpisuje się pod umowami nie wskazując na działanie w imieniu spółki LLC (jak podpisywać się za spółkę LLC?),
  • użycie aktywów spółki LLC do celów wyłącznie lub głównie prywatnych, np. do zakupu dla siebie nieruchomości lub pojazdu, wypłata ze spółki, która stawia ją w stan niewypłacalności,
  • nienależyte prowadzenie ksiąg – sytuacja, w której nie są utrzymywane księgi lub nienależycie są prowadzone księgi finansowe, protokoły istotnych decyzji ze zgromadzeń udziałowców, czy też inna wymagana prawem dokumentacja,
  • sytuacja, w której przepisy innych państw wymuszają swoje zastosowanie – to ostatnie może być ciekawe ze względu na odpowiedzialność podatkową, np. w Polsce.

Czy menedżer albo wspólnik spółki LLC może ponosić odpowiedzialność w Polsce?

To o czym piszę wyżej dotyczy w zasadzie prawa cywilnego.

Nie można też wykluczyć, że menedżer takiej spółki, np. dokonując przy jej pomocy oszustw, będzie ponosił odpowiedzialność karną.

Gdy chodzi natomiast o przepisy prawa podatkowego to ordynacja podatkowa nie przewiduje wprost odpowiedzialności wspólników lub menedżerów obcej spółki. Wybaczcie technikalia, ale uprzedzając pytania klientów i kolegów po fachu, ani przepis art. 116a ordynacji podatkowej w zw. z art. 116, dotyczący odpowiedzialności członków organów innych osób prawnych, ani sam przepis art. 115 ordynacji podatkowej, nie mogą stanowić podstawy odpowiedzialności podatkowej.

Pierwszy z przywoływanych przepisów dotyczy w zasadzie wszelkich osób prawnych, w których funkcjonują organy – na gruncie prawa amerykańskiego, w spółce LLC nie występują klasyczne organy, traktuje się ją także w doktrynie prawa jako podmiot niekorporacyjny, co powoduje, że nie przystaje do klasycznej nomenklatury polskiego prawa cywilnego i nie można przypisać jej do końca przymiotu osoby prawnej, nie jest też żadną z wprost wskazanych w art. 115 spółek osobowych.

W teorii oznacza to brak odpowiedzialności osób zarządzających za zobowiązania spółki LLC, w teorii bo nie taką już teorię prawną wymyślił fiskus i klepnęły sądy administracyjne. Nie traktujcie więc tego jako prawdy objawionej, a jedną z możliwych form argumentacji w przypadku próby przerzucenia odpowiedzialności podatkowej na właściciela LLC.

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →