Jak opodatkować spółkę LLC w Delaware?

Błażej Sarzalski        02 października 2018        18 komentarzy

Jak opodatkowana jest spółka LLC z Delaware?

W spółce Delaware masz możliwość wyboru dwóch form opodatkowania:

  • transparentnej podatkowo,
  • opodatkowania korporacyjnego.

W pierwszym wypadku działasz jakbyś był/a osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, w drugim przypadku płacisz podatek dochodowy od osób prawnych. Którą z tych form opodatkowania wybrać, która jest korzystniejsza?

Którą formę opodatkowania wybrać?

Nie sposób odpowiedzieć dokładnie na tak zadane pytanie. Wszystko bowiem zależy od tego w jaki sposób funkcjonujesz, na czym polega Twój model biznesowy oraz gdzie faktycznie jest prowadzona działalność gospodarcza.

Pozwól jednak, że podzielę się z Tobą kilkoma wskazówkami.

  • jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym prowadzącym działalność w Stanach Zjednoczonych i wybierasz opcję transparentną podatkowo to istotne jest to, czy Twoja działalność gospodarcza posiada tzw.  zakład w Stanach Zjednoczonych. Jeżeli go nie posiada to podlegasz opodatkowaniu od całego swojego dochodu w Polsce. Jeżeli w Stanach Zjednoczonych powstanie jednak zakład to rozliczamy tam zyski tego zakładu, jednocześnie nadal mamy do czynienia z obowiązkiem zapłaty podatku w Polsce (rozliczamy się na PIT-36 i PIT-ZG) i zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania wynikającej z polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
  • jeżeli korzystasz z opodatkowania korporacyjnego to  spółce można przypisać rezydencję podatkową w USA, tam też rozliczasz się z podatków. Wiele osób stosuje tutaj jednak outsourcing, tworząc koszty poprzez wyprowadzanie usług np. do Polski poprzez fakturowane z działalności gospodarczej w Polsce. W ten sposób nie musisz wykazywać wysokich dochodów w Stanach, a jednocześnie w swoim rozliczeniu podatkowym nie pokazujesz żadnego elementu zagranicznego. To jest opcja często pożądana przez polskich właścicieli zagranicznych spółek LLC.
  • Jeżeli korzystasz z opodatkowania korporacyjnego prowadzisz zakład w Polsce to spółka opodatkowana będzie w Polsce od części dochodu, który tutaj osiąga, dochód ten zaliczymy na podatek w USA

Wszystko zależy więc od tego co chcesz osiągnąć i co jest Twoim celem, gdy chodzi o prowadzenie działalności poprzez spółkę LLC.

Czy polski komornik może zająć majątek spółki Delaware?

Błażej Sarzalski        02 sierpnia 2018        6 komentarzy

Spółka Delaware jest jednym z najlepszych sposobów na zabezpieczenie się przed ponoszeniem indywidualnej odpowiedzialności za zobowiązania cywilnoprawne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W najprostszym modelu wykorzystywana ona bywa jako spółka holdingowa – jest ona właścicielem spółki z o.o w Polsce, tylko po to, aby faktyczny właściciel spółki Delaware mógł uniknąć osobistej odpowiedzialności udziałami spółki polskiej w sytuacji, gdyby finansowo powinęła mu się noga.

Przedsiębiorcy, którzy chcą zdecydować się na takie rozwiązanie zadają wprost pytanie – czy udział polskiej osoby fizycznej w amerykańskiej spółce LLC w Delaware jest bezpieczny?

Czy polski komornik może go zająć?

Koniecznym warunkiem podlegania jurysdykcji polskiej w postępowaniu egzekucyjnym jest przede wszystkim pobyt dłużnika w Polsce oraz posiadanie przez dłużnika odpowiednich praw majątkowych w Polsce. Jurysdykcja polskiego komornika rozciąga się, zgodnie z zasadą terytorialności, na majątek i prawa wykonywane na terenie Polski.

W braku takich praw na terenie Polski egzekucja z majątku dłużnika nie może być prowadzona w Polsce. Prawo wynikające ze stosunku członkostwa w amerykańskiej spółce LLC jest prawem wykonywanym w Stanach Zjednoczonych, w związku z czym nie podlega egzekucji w Polsce.

Gdyby wierzyciel chciał prowadzić egzekucję z takiego majątku, musiałby uzyskać wykonalność polskiego wyroku w stanie Delaware, co wiąże się z wysokimi kosztami, żaden szanujący się adwokat amerykański nie weźmie przecież takiej sprawy bez sowitej zaliczki. Sytuacja taka jest zresztą realna tylko o tyle, o ile oczywiście wierzyciel wiedziałby, kto jest właścicielem spółki Delaware.

 

Koszty podatkowe od spółki LLC a podatek u źródła

Błażej Sarzalski        22 czerwca 2018        2 komentarze

Regulując należności za usługi doradcze, księgowe lub informatyczne na rzecz podmiotu z Państwa trzeciego co do zasady mamy obowiązek pobrać w Polsce podatek u źródła i to my, jako usługobiorca odprowadzamy za zagranicznego usługodawcę podatek do urzędu skarbowego.

Pewne preferencje co do stawki tego podatku bądź wyłączenia od opodatkowania mogą wynikać z faktu istnienia między Polską, a krajem z którego świadczone są usługi, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Tak jest w stosunkach między Polską a Stanami Zjednoczonymi. Aby jednak móc powoływać się na dobrodziejstwo umowy o unikaniu opodatkowania konieczne jest posiadanie certyfikatu rezydencji podatkowej kontrahenta.

Jeżeli jednak właściciel spółki LLC (jedyny wspólnik) jest rezydentem polskim to certyfikatu takiego nie sposób dostać. Nie w USA. W takiej sytuacji pojawiło się pytanie – czy należy opodatkować podatkiem u źródła transfery pieniężne z tytułu usług doradczych, księgowych, informatycznych czy też z tytułu należności licencyjnych?

Okazuje się, że nie.

Stanowisko takie potwierdziły oficjalne interpretacje podatkowe Ministerstwa Finansów.

Interpretacja 1

Interpretacja 2

Interpretacja 3

Spółka LLC została uznana w nich za spółkę transparentną podatkowo, co powoduje istnienie opodatkowania po stronie wspólnika tej spółki, nie zaś samej spółki, co w konsekwencji przekłada się na to, że:

  • nie ma podstaw do opodatkowania tych spółek podatkiem CIT w Polsce
  • skoro podatnikiem jest wspólnik i to polski rezydent to nie ma podstaw do tego aby opodatkowywać go zryczałtowanym PIT.

W przedstawionym stanie faktycznym wspólnik spółki LLC miał polski certyfikat rezydencji podatkowej, wydaje się że to jednak nie ma znaczenia – skoro jest polskim podatnikiem to nie stosuje się wobec niego przepisów dot. opodatkowania podatkiem u źródła.

Jednak uwaga. W sytuacji, gdy usługi ww. nie są świadczone ze Stanów Zjednoczonych może pojawić się obowiązek rejestracji spółki LLC jako podatnika podatku towarów i usług w Polsce, co powoduje, że “optymalizacja” podatku, może być pozbawiona sensu.

Po więcej informacji zapraszam do kontaktu.

Dyrektywa parent-subsidiary a spółka LLC

Błażej Sarzalski        27 marca 2018        Komentarze (0)

Jak płacić 5% CIT od dochodów w polskiej spółce z o.o.?

Założyć spółkę LLC, zarządzaną przez spółkę maltańską, której właścicielem jest spółka polska 🙂

wehikuł 5% CIT

Jak to działa?

Spółka LLC jest transparentna podatkowo, co oznacza, że podatek alokowany jest na maltańską spółkę Limited, która płaci go według stawek maltańskich (efektywne 5%), jednocześnie korzystając z możliwości wynikających z dyrektywy parent-subsidiary dochód ów wypłacony jako dywidenda z Malty do Polski nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem CIT.

Idealna opcja dla polskich spółek chcących zaoszczędzić na podatkach, jednocześnie cedując odpowiedzialność podatkową za prowadzenie biznesu na spółkę maltańską. Oczywiście wchodzi w grę także opcja bez spółki LLC, jednak daleko posunięte ograniczenie odpowiedzialności jakie daje LLC może przydać się w niektórych branżach.

Czy to ma sens w świetle regulacji CFC oraz klauzuli o unikaniu opodatkowania?

Nadal tak, nominalna stopa opodatkowania na Malcie to ponad 30%, natomiast zastosowanie klauzuli o unikaniu opodatkowania jest jeszcze w powijakach.

Spółka w Delaware sposobem na całe zło tego świata

Błażej Sarzalski        07 marca 2018        2 komentarze

Tytuł jest oczywiście ironiczny, ale zainspirowany reklamami facebookowymi pewnej kancelarii z Cheyenne adresującej swoje usługi do polskich przedsiębiorców.

Reklamują się przykładowo tak:

Fiskus ma zamiar skanować tablicę pojazdów należące do spółek.
Szukasz dobrego rozwiązania?
Załóż spółkę LLC.

Albo:

Jeśli wykonujesz usługi z wykorzystaniem amerykańskiej spółki LLC, do swojej usługi nie doliczasz podatku VAT! To polski usługobiorca samodzielnie dolicza do faktury polski VAT i od razu go odlicza (jest to zatem wyłącznie zabieg księgowy), a zatem usługobiorca nie wysyła nam należności na dwa konta.

Albo:

Jeżeli szukamy najlepszej możliwości, przez myśl może przejść śmiała idea zarejestrowania firmy w UK i skorzystania z możliwości spółki LTD. Czy jest to dobry wybór? Nie do końca. Jeżeli chcemy mieć 100% pewność, że osobisty majątek będzie zabezpieczony przed odpowiedzialnością materialną, to LTD kuleje na obydwie nogi. Każdy członek zarządu spółki LTD może odpowiadać swoim prywatnym majątkiem. Dzieje się tak w wielu przypadkach, najczęściej związanych z egzekwowaniem zobowiązań, gdy spółka LTD staje się komplementariuszem sp.k. i nie posiada wystarczających środków na spłatę zadłużenia.

Jest inne wyjście? Zawsze! LLC

Czy rzeczywiście spółka LLC jest dobrym wyjściem w każdej z tych sytuacji?

Niekoniecznie. Po kolei odpowiem na każdą z tych reklam.

Po pierwsze, zgodnie z prawem polskim bardzo ciężko zarejestrować pojazd na spółkę amerykańską w Polsce. To co musiałbyś zrobić to otworzyć oddział, bądź sprowadzić samochód z USA na amerykańskich “blachach”. O wiele prostszym rozwiązaniem w tym wypadku wydaje się czeska spółka s.r.o.

Po drugie, jeżeli wykonujesz te usługi z Polski to jesteś polskim podatnikiem i basta. Obciąża Cię polska “mała” klauzula nadużycia prawa podatkowego w zakresie podatku VAT. Nie wierzysz? Zerknij na art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług.

Po trzecie, pomysł z LLC jako komplementariuszem spółki komandytowej ma sens, ale nie jest odpowiedzią na bolączki związane ze spółką z o.o. – spółka LLC jest transparentna podatkowo, co oznacza, że za zapłatę podatku dochodowego w Polsce odpowiedzialność ponosi jej wspólnik – bezpośrednio, a nie sama spółka, chyba że…

… chyba, że zapytasz prawnika jak się przed tym wszystkim sensownie zabezpieczyć.

I nie wierz reklamom, w większości są one mylące.