Błażej Sarzalski

radca prawny

Radca prawny, wpisany na listę w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Katowicach, ekspert portalu Wyborcza.biz. Doradza w zakresie prawa spółek, a w szczególności tworzenia i przekształceń spółek handlowych oraz ich funkcjonowania.
[Więcej >>>]

Od 1 stycznia 2024 r. Departament Skarbu USA wdrożył nowy obowiązek raportowania dla każdej amerykańskiej korporacji lub spółki LLC, a mianowicie  raportowanie informacji o beneficjentach rzeczywistych (BOI). Za niezłożenie raportu grozi kara w wysokości 10.000 dolarów!  Ustawa o przejrzystości korporacyjnej (CTA) stworzyła nowe wymogi sprawozdawcze dla firm utworzonych lub zarejestrowanych w celu prowadzenia działalności w Stanach Zjednoczonych. Od 1 stycznia 2024 r. spółki zgłaszające będą zobowiązane do przekazywania informacji dotyczących spółki i jej beneficjentów rzeczywistych Sieci ds. egzekwowania przestępstw finansowych (FinCEN). Niezastosowanie się do nowych wymogów będzie skutkować karami finansowymi i potencjalnie karnymi.

Kto musi złożyć wniosek?

Zgodnie z CTA każda spółka zagraniczna lub krajowa uznawana przez przepisy za „spółkę sporządzającą sprawozdanie” ma obowiązek dostarczania do FinCEN informacji o spółce oraz informacji o beneficjentach rzeczywistych. „Spółka sporządzająca sprawozdanie” jest szeroko definiowana jako dowolna korporacja, spółka LLC lub podobny podmiot utworzony lub zarejestrowany w celu prowadzenia działalności w Stanach Zjednoczonych poprzez składanie dokumentów u Sekretarza Stanu lub w podobnym urzędzie rządu stanowego lub plemiennego USA. Taką spółką jest każda aktywna spółka LLC z Delaware.

Kim jest beneficjent rzeczywisty spółki LLC?

Beneficjent rzeczywisty spółki LLC to osoba fizyczna, która sprawuje „znaczną kontrolę” nad spółką sporządzającą sprawozdanie, bezpośrednio lub pośrednio, lub która jest właścicielem lub kontroluje 25% lub więcej udziałów własnościowych spółki sporządzającej sprawozdanie.

Złożenie raportu

Spółki raportujące będą mogły składać raporty od 1 stycznia 2024 r. Spółki raportujące istniejące przed 1 stycznia 2024 r. muszą złożyć swoje raporty do 1 stycznia 2025 r. Spółki raportujące utworzone 1 stycznia 2024 r. lub później, ale przed 1 stycznia 2025, będą zobowiązane do złożenia raportu w ciągu 90 dni od daty utworzenia lub rejestracji. Spółki zgłaszające utworzone 1 stycznia 2025 r. lub później będą zobowiązane do złożenia wstępnego raportu w ciągu 30 dni od daty utworzenia lub rejestracji.

Kary za niezłożenie raportu

Jeśli podasz fałszywe informacje lub nie zgłosisz lub nie zaktualizujesz informacji o beneficjentach rzeczywistych – możesz zostać ukarany znaczącymi karami. Kara cywilna za naruszenie wynosi 500 dolarów dziennie, natomiast sankcje karne obejmują grzywnę do 10 000 dolarów, karę pozbawienia wolności do dwóch lat lub obie kary na raz. Jeżeli złożone zostanie zgłoszenie zawierające niedokładne informacje, a firma sporządzająca raport nie miała faktycznej wiedzy, że informacje są nieprawidłowe, otrzyma dodatkowy 90-dniowy czas na złożenie dokładnego raportu. Wymogi raportowania CTA będą miały wpływ na wiele firm i prawdopodobnie będą wymagały gromadzenia i analizy znacznej ilości informacji. Zalecamy skonsultowanie się z radcą prawnym w celu ustalenia obowiązków sprawozdawczych.

Od roku podatkowego 2017 w Stanach Zjednoczonych obowiązują przepisy nakazujące spółkom LLC traktowanym przez tamtejsze prawo jako podmioty podatkowo transparentne, a posiadające co najmniej 25% udział osób zagranicznych raportowanie o transakcjach z podmiotami powiązanymi. Termin na raport to 15 kwietnia roku następującego po dokonaniu transakcji z podmiotami powiązanymi. Raport składa się na podstawie formularzy 1020 oraz załącznika 5742.

Jakie spółki LLC muszą raportować transakcje z podmiotami powiązanymi?

Formularze 5472 i 1120 zakładające raportowanie transakcji między podmiotami powiązanymi muszą składać (o ile takie transakcje wystąpią w roku podatkowym):

    • jednoosobowa spółka LLC, której właścicielem jest osoba niebędąca rezydentem USA lub firma zagraniczna niezależnie od tego, czy opodatkowana jest jako korporacja czy podmiot transparentny podatkowo,
    • wieloosobowa spółka LLC, która jest opodatkowana jako korporacja i ma co najmniej jednego zagranicznego wspólnika, który posiada 25% lub więcej udziału członkowskiego w spółce LLC.

Jak złożyć formularz 1120 i formularz 5742?

Aby złożyć formularz 1120 wraz z załącznikiem 5742 należy:

  1. Zdobyć numer identyfikacyjny pracodawcy (EIN). 
  2. Złożyć pisemnie formularz 5472 i formularz 1120. Na formularzu 1120 wystarczy wypełnić nazwę LLC, adres (2 wiersze), numer identyfikacyjny pracodawcy (B) i zaznaczyć odpowiednie pola (E).
  3. Przechowywać dokumentację finansową potwierdzającą informacje zawarte w formularzu 5472.
  4. W zależności od wielu czynników (rodzaj firmy, status rozliczenia podatkowego, kraj zamieszkania i umowy podatkowe obowiązujące w USA może być konieczne złożenie 1040NR (zeznanie podatkowe cudzoziemców niebędących rezydentami) i uzyskanie numeru ITIN (numer indywidualnej identyfikacji podatnika).

Instrukcje dotyczące składania formularza oraz obowiązku raportowego znajdziesz na oficjalnych stronach IRS.

Kara za niezłożenie formularzy 1120 i 5742 od 2019 roku wynosi 25.000 dolarów. Odpowiedzialność ta obciąża także wszystkich wspólników spółki odpowiadających solidarnie ze spółką.  Jednakże w najnowszym orzeczeniu Sądu Podatkowego w sprawie Farthy v. Commissioner, sąd ten stwierdził, że amerykańska administracja podatkowa nie ma prawa ustalać kar za niezłożenie formularza 5471 (amerykańscy prawnicy wskazują, że wyrok ten także dotyczy formularza 5472).

Celem określenia czy Twoja spółka ma obowiązek raportowy zalecam zawsze kontakt z amerykańskimi prawnikami i doradcami podatkowymi.

Delaware24.pl opinia i ostrzeżenie

Błażej Sarzalski28 maja 2021Komentarze (0)

Czy znacie firmę Delaware24.pl?

Znacie tę stronę?

Delaware24.pl

Ja znam. To oczywiście w pewnym sensie moja konkurencja. Jeśli wejdziecie na ich stronę to znajdziecie informacje na temat tego, że zakładają spółki Delaware, oferując w tym zakresie kilka pakietów, z których najdroższy to 1299 dolarów. Cena wydaje się atrakcyjna, gdyż usługi tego typu świadczone przez licencjonowanych prawników w Polsce rzadko kiedy są tańsze niż 7500-8000 zł (co odpowiada mniej więcej 2150 dolarów). Od pewnego czasu otrzymuję jednak informacje od osób zainteresowanych spółkami w Delaware, że firma ta nie dostarcza tego, do czego się zobowiązuje.

Informacje takie pojawiają się także w internecie.

Jeszcze niedawno witryna ta prowadzona była przez firmę Korporacja Prawna PR Consulting prowadzona przez Pawła Radwana. Obecnie oficjalnie właścicielem jest OCF Center LLC. Nie wiem czy istnieją jakieś powiązania między jedną działalnością, a drugą – niemniej doświadczenie życiowe uczy, że taka możliwość jak najbardziej istnieje, a przeniesienie domeny mogło służyć w zasadzie tylko i wyłącznie ukryciu tego, kto tak naprawdę działa w imieniu tej firmy, szczególnie, że strona nadal jest utrzymywana na serwerach Nazwa.pl i jej właścicielem jest… no zgadnijcie kto…

Co mówią internauci o Korporacji Prawnej PR Consulting?

Mówią nie najlepiej. Zarzucają nie wywiązywanie się w całości ze zleconych czynności oraz fatalny kontakt po realizacji zlecenia. Grożą też zbiorowymi i indywidualnymi pozwami.

Faktem jest jednak, że od pewnego czasu strona Delaware24 oficjalnie wskazuje, na innego właściciela – na spółkę OCF Center LLC, tymczasem…

Spółka OCF Center LLC nie może wykonywać transakcji, nie ma statusu good standing

Można to bardzo łatwo sprawdzić na stronie Division of Corporations.

Spółka ta nie może prowadzić więc zgodnie z prawem Delaware żadnych operacji biznesowych i szczerze wątpię, aby w istocie je prowadziła. Podanie jej nazwy na stronie internetowej Delaware24.pl służy więc prawdopodobnie tylko i wyłącznie ukryciu faktycznego właściciela serwisu.

Zespół Delaware24.pl

Zanim podejmiecie współpracę z firmą, która ma Wam otworzyć spółkę sprawdźcie, czy naprawdę istnieje, kto za nią stoi i czy ma przygotowanie prawne i biznesowe.

Już samo uważne spojrzenie na stronę internetową tej firmy sprawia, że można nabrać wątpliwości. Nie wiem skąd autor wytrzasnął zdjęcia ludzi w dziale „zespół”, ale ich jakość jest tak słaba, że trudno przypuszczać, aby byli to prawdziwi ludzie – raczej zdjęcia ściągnięte ze stocków. Wyobrażasz sobie zresztą, że mała firma z Chełmka zatrudniałaby zespół prawników, niczym prawdziwa korporacja? Ja też nie.

Gdy szukałem zdjęć pracowników tej firmy natrafiłem na zaskakująco podobną twarz…. Moje poszukiwania kierują mnie ku stronie Generated photos.

Czy korzystać z usług Delaware24.pl?

Moja rekomendacja jest negatywna. Wszystkie dane, jakie posiadam wskazują, że firmie tej nie należy ufać. Ukrywa swoje prawdziwe dane, prawdopodobnie posługuje się fałszywymi danymi osobowymi. Klienci wskazują, że nie realizują w pełni swoich obietnic, pobierając za to pieniądze.

Ulga IP Box jest ciekawą formą obniżenia opodatkowania polskich osób fizycznych, poprzez wprowadzenie preferencyjnego opodatkowania 5% w podatku dla dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.  W połowie roku do kancelarii zgłosił się klient zainteresowany skorzystaniem z ulgi IP Box w ramach prowadzonej przez niego transparentnej podatkowo spółki LLC.

Spółka LLC z ulgą IP BOX – czy to możliwe?

Jak wspominałem w moim wpisie o tym jak opodatkowywać spółki LLC spółki tego typu domyślnie są spółkami podatkowo transparentnymi, co oznacza, że o ile nie zmieni się domyślnej reguły ich opodatkowania, przychody i koszty działalności rozlicza bezpośrednio ich właściciel, także w przypadku, gdy przedmiotowa działalność prowadzona jest przez polskiego rezydenta podatkowego.

W tym ostatnim przypadku oznacza to, że ma on zasadniczo obowiązek opodatkowania dochodów uzyskiwanych poprzez spółkę LLC w Polsce, według polskich reguł prawa podatkowego. Co oznacza także, że istnieje możliwość zastosowania ulgi IP Box oraz rozliczania wspólnika takiej spółki w Polsce podatkiem dochodowym w wysokości 5%.

Interpretacja skarbówki LLC z IP Box możliwe

Tak też sprawę zinterpretował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w odpowiedzi na przygotowany przez naszą kancelarię wniosek o interpretację prawa podatkowego. W pisemnej interpretacji numer 0113-KDIPT2-2.4011.709.2020.1.AKR uznał, że ze względu na transparentność podatkową spółki LLC z ulgi tej skorzystać może jedyny wspólnik takiej spółki, o ile spełnione zostaną pozostałe ustawowe kryteria jej stosowania.

Spółka LLC Spółka komanandytowa nadal ma sens!

Błażej Sarzalski20 października 202034 komentarze

Rząd zmienia zasady opodatkowania spółek komandytowych, o czym pisałem w ostatnim wpisie dotyczącym wykorzystania spółki LLC jako podmiotu transparentnego podatkowo. Ponieważ jednak taka spółka LLC z Delaware może mieć problem z otwarciem rachunku bankowego w Polsce, o ile nie otwieramy tutaj oddziału to można rozważyć także inną taktykę, która może zainteresować wszystkie osoby, które dotychczas korzystały ze spółek komandytowych. Będzie to jednak wymagało całkowitej zmiany myślenia o spółkach komandytowych i o tym, jak je dotychczas wykorzystywano.

Chodzi o zamianę ról między komandytariuszem, a komplementariuszem. Kim oni są? Komplementariusz to wspólnik zarządzający spółką komandytową i odpowiadający całym swoim majątkiem za zobowiązania takiej spółki. W klasycznym modelu optymalizacji podatków oraz odpowiedzialności komplementariuszem zostawała spółka z o.o., która miała relatywnie nieduży udział w zysku spółki komandytowej.

Drugi wspólnik, komandytariusz, nie ponosił w praktyce żadnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki komandytowej, korzystając z dużego udziału w zysku w spółce.

Zmiany zaproponowane przez Ministerstwo Finansów powodują, że bycie komandytariuszem staje się nieopłacalne, gdyż efektywnie dotyka go podwójne opodatkowanie, na poziomie CIT w spółce komandytowej oraz na poziomie zryczałtowanym 19% przy dystrybucji dywidendy. Inaczej jest jednak z komplementariuszem.

Zasadniczo zysk wypłacany komplementariuszowi będzie także opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Komplementariusz będzie mógł jednak pomniejszyć ten podatek dochodowy od dywidendy o część CIT zapłaconego przez spółkę komandytową (według udziału w zysku spółki komandytowej).

Co to oznacza w praktyce?

W praktyce oznacza to, że jako komplementariusza można wykorzystać transparentną podatkowo spółkę LLC z Delaware, której udział w zysku spółki komandytowej będzie na poziomie 90%. Zapewni to nie tylko optymalizację podatków, ale także istotną w tego typu strukturach daleko idącą optymalizację odpowiedzialności.