Spółka LLC powołana do zarządzania inwestycjami

W dniu dzisiejszym otrzymałem świeżą, jak poranne bułeczki, interpretację indywidualną prawa podatkowego w przedmiocie tego jak w rozumieniu przepisów polskiego prawa należy traktować spółkę LLC powołaną do zarządzania aktywami, w przypadku gdy jest to tzw. disregarded entity (podmiot transparentny podatkowo).

Wniosek o interpretację złożyłem dla własnych potrzeb, jednak oczywiście chętnie dzielę się nim z innymi, chociaż moje stanowisko zostało uznane za nieprawidłowe (czasami warto sformułować pytania tak, aby organ interpretacyjny musiał się z nami nie zgodzić, gdyż wtedy zwykle uzyskujemy pełniejszy pogląd na sposób rozumowania organu).

Numer interpretacji to IBPBI/1/415-1368/14/KB, pewnie niedługo pojawi się ona gdzieś w internecie.

Tymczasem kilka ustępów z tejże interpretacji:

Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i jedynym wspólnikiem spółki prawa amerykańskiego – podmiotu transparentnego podatkowo. Spółka ta nie ma zdefiniowanego przedmiotu działalności gospodarczej i zgodnie z prawem amerykańskim może – w granicach prawa – prowadzić dowolną działalność, w dowolnym miejscu na świecie. Jak wynika z wniosku, celem założenia ww. spółki była możliwość obejmowania udziałów w spółkach kapitałowych oraz ich ewentualna okazjonalna sprzedaż, czyli w istocie zarządzanie inwestycjami Wnioskodawcy. Przy czym, jak wskazał Wnioskodawca, sprzedaż tych udziałów będzie miała wyłącznie charakter incydentalny, sporadyczny, natomiast spółka nie będzie prowadziła żadnej działalności operacyjnej; nie będzie zatrudniać pracowników na terenie Polski, świadczyć żadnych usług ani sprzedawać jakichkolwiek towarów.

(…) skoro jak wskazał sam Wnioskodawca sprzedaż udziałów będzie miała charakter incydentalny, co oznacza, że nie będzie miała charakteru ciągłego, to działalność ta nie będzie spełniać podstawowej przesłanki uznania jej za pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji nie będzie mogła być także uznana za działalność gospodarczą prowadzoną przez zagraniczny zakład Wnioskodawcy. Tym samym, w opisanym zdarzeniu przyszłym zarówno przychody uzyskane ze sprzedaży przez amerykańską spółkę udziałów w spółkach kapitałowych, jak i przychody uzyskane z tytułu otrzymywania dywidend będą stanowić dla Wnioskodawcy przychody ze źródła, jakim są kapitały pieniężne.

Pytanie zostało zadane w kontekście wątpliwości, czy nie mamy do czynienia z przychodami z działalności gospodarczej.

Organ stwierdził (w pewnym uproszczeniu), że jeżeli powołujemy spółkę celem zarządzania inwestycjami to nie prowadzi ona działalności gospodarczej i w związku z tym przychód z ew. sprzedaży udziałów w spółkach polskich lub z dywidend w tych spółkach jest bezpośrednio przychodem wspólnika z kapitałów pieniężnych.

Jest to interpretacja korzystna, gdyż pozwala nam ona odroczyć moment wpłaty podatku do końca kwietnia roku podatkowego następującego po roku osiągnięcia przychodu z takich transakcji.

Przy okazji, jeżeli chcesz porozmawiać o spółkach w Delaware to zapraszam Cię do mojego nowego biura w Warszawie.