Spółka LLC spółka komandytowa

Błażej Sarzalski        18 maja 2016        22 komentarze

Jeżeli zapytasz się jakiegokolwiek prawnika, który na serio zajmuje się prawem spółek handlowych, jaka jest najbezpieczniejsza pod względem ochrony prywatnego majątku wspólników lub menedżerów forma prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, wtedy odpowie bez wahania spółka z o.o. spółka komandytowa.

Cała idea spółki z o.o. komandytowej opiera się na tym, że najpierw odpowiada spółka komandytowa, potem spółka z o.o. będąca jej wspólnikiem zarządzającym (komplementariuszem), a na szarym końcu dopiero członek zarządu spółki z o.o., chyba że… odpowiednio wcześnie złoży wniosek o ogłoszenie upadłości spółki z o.o., natomiast w praktyce złożenie takiego wniosku wobec spółki z o.o. jest o wiele łatwiejsze, szybsze i prostsze (gdyż spółka ta nie prowadzi działalności operacyjnej, a uchwycenie momentu, w którym musi złożyć wniosek o ogłoszenie upadłości jest o wiele łatwiejsze).

Co by się jednak stało, gdyby zamiast spółki z o.o. w układankę ze spółką komandytową wmontować spółkę LLC ze stanu Delaware?

Kwestia pierwsza – podatki, jeżeli nie będziemy zmieniać domyślnego sposobu traktowania spółki przez prawo podatkowe USA to spółka LLC pozostanie spółką transparentną podatkowo, innymi słowy, jeżeli osoba X będzie wspólnikiem spółki LLC (komplementariusza), a jednocześnie będzie komandytariuszem to rozliczać się będzie osobiście on, stawką właściwą dla jednoosobowych przedsiębiorców – w tym wypadku odchodzi kombinowanie z prowadzeniem dodatkowej księgowości w spółce z o.o. i szukanie sposobów na ominięcie (minimalnego, ale jednak) podwójnego opodatkowania. Wybierając więc domyślne opodatkowanie takiej spółki musisz się liczyć z tym, że będziesz odpowiedzialny za zapłatę podatków, zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi.*

Kwestia druga – odpowiedzialność za zobowiązania prywatnoprawne spółki i ochrona majątku osobistego. Odsyłam tutaj do przepisów polskiej ustawy prawo prywatne międzynarodowe, które wprost wskazują, że osoba prawna podlega prawu państwa, w którym ma siedzibę, a prawo to obejmuje takie kwestie jak między innymi odpowiedzialność wspólników lub członków za zobowiązania osoby prawnej. Trzeba pamiętać, że prawo Delaware daje możliwość daleko posuniętej ochrony wspólników lub menedżerów przed odpowiedzialnością za zobowiązania.

*kwestia jest tutaj oczywiście nieco bardziej złożona (blog wymaga pewnych uproszczeń) i są sposoby na dalsze ograniczenie tej odpowiedzialności, nie zawsze też urząd skarbowy wie, kto tak naprawdę jest wspólnikiem.

{ 22 komentarze… przeczytaj je poniżej albo dodaj swój }

bpw Maj 20, 2016 o 13:28

“Art. 17. 1. Osoba prawna podlega prawu państwa, w którym ma siedzibę.” – w jaki sposób wyglądają regulacje dotyczące siedziby? Zastanawiam się czy czasem nie ma jakiś postanowień podobnych do tych z brytyjskiego prawa podatkowego tzn. że spółka ma siedzibę tam, gdzie jest jej ośrodek kontroli (zarząd lub wspólnik faktycznie sprawujący kontrolę nad spółką). Jeśli wspólnik sprawujący kontrolę ma siedzibę w Polsce, to czy czasem nie będzie tak, że wspólnik spółki LLC będzie odpowiadał według prawa polskiego? Są jakieś przepisy amerykańskie lub orzeczenia polskich sądów w tej kwestii?

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Maj 23, 2016 o 10:55

Kwestia siedziby do celów podatkowych jest kwestią odrębną od siedziby dla celów prywatnoprawnych. Ta ostatnia decyduje o budowie, zdolności prawnej, organizacji oraz odpowiedzialności wspólników. Ta siedziba podatkowa, czyli ośrodek zarządzania, decyduje o miejscu opodatkowania.

Odpowiedz

bpw Czerwiec 1, 2016 o 01:35

Dziękuję za wyjaśnienie. Szczegółów poszukam w literaturze. Chyba, że Pan może coś polecić do poczytania w tym temacie?

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Czerwiec 6, 2016 o 10:00

Nie ma literatury, która to opisuje w sposób kompleksowy, bo to zupełnie dwie różne dziedziny prawa 🙂

Odpowiedz

Olaf Kwiecień 16, 2017 o 10:18

A czy dwie spółki LLC ze stanu Delaware, mogą stworzyć spółkę cywilną w Polsce, będąc jedynymi jej wspólnikami?

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Kwiecień 18, 2017 o 11:13

Mogą.

Odpowiedz

DANIEL Kwiecień 16, 2017 o 18:29

WITAM A CO W PRZYPADKU GDY ZAŁOZYM SPÓLKE KOMANDYTOWĄ GDZIE WSPÓLNIKAMI BEDĄ POLSKA SPÓLKA Z.O.O. I SPÓLKA LLC JAK BEDZIE WYGLADAŁA KWESTIA CO DO PODATKU DOCHODOWEGO I CITU

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Kwiecień 18, 2017 o 11:15

CIT płaci polska spółka z o.o. od swojego udziału w dochodzie sp. komandytowej, spółka LLC płaci CIT o ile traktowana będzie jako podmiot transparentny podatkowo (nie dokona się zmiany domyślnej klasyfikacji podatkowej), jeżeli zaś nie, to podatek będzie płacił podmiot będący wspólnikiem takiej spółki LLC (odpowiednio PIT lub CIT)

Odpowiedz

Lukasz Styczeń 29, 2018 o 03:44

A czy jako wspólnik spółki LLC mogę płacić podatek liniowy od jej zysków?

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Styczeń 29, 2018 o 09:25

Tak

Odpowiedz

Dawid Luty 7, 2018 o 22:31

CZY JAKO WŁAŚCICIEL SPÓŁKI LLC MOGĘ SOBIE WYPŁACAĆ DOCHÓD NA KONTO BANKOWE I PŁACIĆ PODATEK CO ROKU W ZEZNANIU ROCZNYM 19% Z DOCHODÓW ZAGRANICZNYCH?

LUB CZY GDY POŁĄCZĘ JĄ ZE SPÓŁKĄ KOMANDYTOWĄ I JA BEDE TEŻ W SPÓŁCE TO ZAPŁACĘ PODATEK TYLKO OD DOCHODÓW JAKIE WYPŁACAM ZE SPÓŁKI LLC?

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Luty 13, 2018 o 09:50

Panie Dawidzie – na pierwsze pytanie odpowiadałem wielokrotnie na blogu – zależy od sposobu opodatkowania spółki i wyboru opodatkowania.

W drugim przypadku płaci Pan na bieżąco podatek od całych dochodów sp. k. w formie liniowej.

Odpowiedz

Mateusz Luty 20, 2018 o 00:55

A może warto założyć 2 spółki LLC i one założą spółkę komandytowa. Wtedy ani komplementariusz, ani komandytariusz nie będą płacić ZUSu

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Luty 20, 2018 o 09:35

Taka opcja też istnieje i bywa wykorzystywana 🙂

Odpowiedz

Mateusz Luty 20, 2018 o 17:01

Albo założyć spółkę np. w Belize z końcówką Company zamiast Limited i ona będzie komandytariuszem. Wtedy nazwa bedzie bez dodatku LLC i bedzie np. Nazwa Company Sp. K. A komplementariuszem bedzie spółka w Delaware. Aby uniknąć CFC spółka w Delaware dodatkowo może być jedynym udziałowcem ( i dyrektorem) spółki w Belize. Nieważne jaki bedzie podział zysków w spółce komandytowej i tak cały zysk splynie do spółki LLC bez podatku, a i ona nie zapłaci podatku tylko zrobi to właściciel.

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Luty 21, 2018 o 09:17

Chyba jednak nie 🙂

Odpowiedz

Michał Maj 16, 2018 o 00:02

Mam pytanie odnośnie księgowości – jeżeli spółka LLC prowadzi w Polsce zakład to jej przedstawiciel ma obowiązek prowadzenia księgowości tego zakładu – bycie wspólnikiem spółki komandytowej jest uznawane za prowadzenie zakładu – w związku z tym czy nie występuje potrzeba prowadzenia podwójnej księgowości dla a) oddziału/zakładu spółki LLC b) spółki komandytowej? Czy też może prowadzenie księgowości dla spółki komandytowej spełnia ten warunek?

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Maj 16, 2018 o 09:21

Aktualnie tak, zachodzi potrzeba prowadzenia księgowości dla spółki LLC – jednak to będzie dosyć prosta księgowość bo księgowane będą tylko ewentualne wpływy z tytułu wypłaty zysku ze spółki komandytowej.

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Maj 16, 2018 o 09:32

Dodam tylko, że to, czy akurat zakład ma obowiązek prowadzić odrębną księgowość to kwestia nie uregulowana wprost w ustawie o rachunkowości i do tej pory w zasadzie sporna, ale zakładam , że pytając ma Pan na myśli oddział w Polsce, a nie zakład podatkowy, jako taki.

Odpowiedz

Michał Maj 16, 2018 o 10:27

Chodzi mi tylko i wyłączenie o zakład który powstaje prawnie na skutek bycia wspólnikiem spółki komandytowej. Spółka LLC by nie prowadziłaby jakiejkolwiek działalności poza spółką komandytową.

Ogólnie zastanawiam się jakie by były wady/zalety spółki LLC Komandytowej w porównaniu do z o.o komandytowej i czy to pierwsze rozwiązanie nie było by paradoksalnie prostsze i tańsze

Odpowiedz

Michał Sierpień 27, 2018 o 23:07

A co jakby spółka LLC (nie będąca zakładem w USA) była komplementariuszem spółki komandytowo-akcyjnej? Czy dobrze myślę że osoba fizyczna będąca właścicielem LLC mogła by wtedy odliczyć od swojego PIT CIT zapłacony przez SKA? W takim wypadku przy 9% CIT i udziale komplementariusza w zysku bliskim 100% mógłby on wypłacić jakieś 47% dochodu spółki bez dodatkowego podatku ponad ten 9% CIT który zapłaciła spółka

Odpowiedz

Błażej Sarzalski Sierpień 28, 2018 o 11:28

Taką spółkę LLC traktowałoby się jako nieistniejącą dla celów podatkowych. Podatnikiem byłby bezpośrednio jej właściciel, czyli byłoby analogicznie do tego, jakby sam sprawował funkcję komplementariusza.

Odpowiedz

Dodaj komentarz

Wyrażając swoją opinię w powyższym formularzu wyrażasz zgodę na przetwarzanie przez Kancelaria Radcy Prawnego Błażej Sarzalski Twoich danych osobowych w celach ekspozycji treści komentarza zgodnie z zasadami ochrony danych osobowych wyrażonymi w Polityce Prywatności

Administratorem danych osobowych jest Kancelaria Radcy Prawnego Błażej Sarzalski z siedzibą w Dąbrowie Górniczej.

Kontakt z Administratorem jest możliwy pod adresem kancelaria@opieka-prawna.eu.

Pozostałe informacje dotyczące ochrony Twoich danych osobowych w tym w szczególności prawo dostępu, aktualizacji tych danych, ograniczenia przetwarzania, przenoszenia danych oraz wniesienia sprzeciwu na dalsze ich przetwarzanie znajdują się w tutejszej Polityce Prywatności. W sprawach spornych przysługuje Tobie prawo wniesienia skargi do Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych.

Poprzedni wpis:

Następny wpis: