Obowiązki raportowe spółki Delaware w zakresie transakcji z podmiotami powiązanymi

Od roku podatkowego 2017 w Stanach Zjednoczonych obowiązują przepisy nakazujące spółkom LLC traktowanym przez tamtejsze prawo jako podmioty podatkowo transparentne, a posiadające co najmniej 25% udział osób zagranicznych raportowanie o transakcjach z podmiotami powiązanymi. Termin na raport to 15 kwietnia roku następującego po dokonaniu transakcji z podmiotami powiązanymi. Raport składa się na podstawie formularzy 1020 oraz załącznika 5742.

Jakie spółki LLC muszą raportować transakcje z podmiotami powiązanymi?

Formularze 5472 i 1120 zakładające raportowanie transakcji między podmiotami powiązanymi muszą składać (o ile takie transakcje wystąpią w roku podatkowym):

• • jednoosobowa spółka LLC, której właścicielem jest osoba niebędąca rezydentem USA lub firma zagraniczna niezależnie od tego, czy opodatkowana jest jako korporacja czy podmiot transparentny podatkowo,
    
  • wieloosobowa spółka LLC, która jest opodatkowana jako korporacja i ma co najmniej jednego zagranicznego wspólnika, który posiada 25% lub więcej udziału członkowskiego w spółce LLC.

Jak złożyć formularz 1120 i formularz 5742?

Aby złożyć formularz 1120 wraz z załącznikiem 5742 należy:

1. Zdobyć numer identyfikacyjny pracodawcy (EIN). 
2. Złożyć pisemnie formularz 5472 i formularz 1120. Na formularzu 1120 wystarczy wypełnić nazwę LLC, adres (2 wiersze), numer identyfikacyjny pracodawcy (B) i zaznaczyć odpowiednie pola (E).
3. Przechowywać dokumentację finansową potwierdzającą informacje zawarte w formularzu 5472.
4. W zależności od wielu czynników (rodzaj firmy, status rozliczenia podatkowego, kraj zamieszkania i umowy podatkowe obowiązujące w USA może być konieczne złożenie 1040NR (zeznanie podatkowe cudzoziemców niebędących rezydentami) i uzyskanie numeru ITIN (numer indywidualnej identyfikacji podatnika).
   

Instrukcje dotyczące składania formularza oraz obowiązku raportowego znajdziesz na oficjalnych stronach IRS.

Kara za niezłożenie formularzy 1120 i 5742 od 2019 roku wynosi 25.000 dolarów. Odpowiedzialność ta obciąża także wszystkich wspólników spółki odpowiadających solidarnie ze spółką.  Jednakże w najnowszym orzeczeniu Sądu Podatkowego w sprawie Farthy v. Commissioner, sąd ten stwierdził, że amerykańska administracja podatkowa nie ma prawa ustalać kar za niezłożenie formularza 5471 (amerykańscy prawnicy wskazują, że wyrok ten także dotyczy formularza 5472).

Celem określenia czy Twoja spółka ma obowiązek raportowy zalecam zawsze kontakt z amerykańskimi prawnikami i doradcami podatkowymi.